Telefon w małej firmie
Elżbieta Amborska, [email protected]
Dziś każdy z nas musi mieć telefon, a co dopiero firma. Ta jednak musi rozliczyć się z jego korzystania przed organami podatkowymi. Nie jest to trudne, ale są sytuacje, które mogą budzić wątpliwości.
Żaden przedsiębiorca nie może swobodnie działać, jeżeli brakuje mu narzędzi do komunikacji z klientami, pracownikami i kontrahentami. Telefon to minimum, w jakie musi się wyposażyć. Zwykle to telefon komórkowy. To oczywiste. Tak samo jak konieczność rozliczenia jego kosztów w zeznaniach podatkowych. Nie zawsze jest to tak oczywiste, jak się na pierwszy rzut oka wydaje. Sytuacja komplikuje się zwłaszcza wtedy, gdy telefon służy nie tylko do kontaktów służbowych albo gdy firma zarejestrowana jako jednoosobowa działalność gospodarcza posiada więcej niż jedną „komórkę”.
Koszty uzyskania przychodu
Jedynym wymaganiem zaliczenia wydatków, które ponosi firma do kosztów uzyskania przychodu jest, aby wydatek ten spełniał łącznie trzy warunki (art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, powszechnie nazywanej ustawą o PIT):
- musi być faktycznie poniesiony;
- został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów bądź zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów;
- nie jest zawarty w wykazie kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodu w art. 23 ust. 1.
Nie ma więc żadnych ograniczeń co do liczby posiadanych telefonów przez firmę zarejestrowaną jako jednoosobowa działalność gospodarcza. Jeżeli chcemy koszty ich nabycia i użytkowania uwzględnić w rozliczeniach z fiskusem, trzeba jednak wykazać, że są wykorzystywane wyłącznie w celach firmowych. W firmie jednoosobowej nie warto zatem mieć ich zbyt wiele. Im ich więcej, tym trudniej będzie to udowodnić. Organa kontroli skarbowej na pewno sprawdzą – a czynią to bardzo wnikliwie – czy drugi bądź nawet i trzeci telefon na pewno spełniają warunki ustawy o PIT. Koszty ich użytkowania trzeba zatem odpowiednio udokumentować.
Co możemy odliczyć?
Jeżeli telefon wykorzystywany jest wyłącznie w celach firmowych i zarejestrowaliśmy go na firmę, w rozliczeniach PIT możemy uwzględnić wszystkie koszty związane z jego nabyciem i użytkowaniem. Oczywiście pod warunkiem, że dokumentowane są one fakturami od operatora zawierającymi dane firmy.
UWAGA!
Z możliwości wliczenia wydatków na firmę w koszty uzyskania przychodu mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy z Urzędem Skarbowym rozliczają się na zasadach ogólnych lub na podstawie podatku liniowego. Jeżeli nie jesteś pewien, czy możesz dany wydatek wliczyć w koszt uzyskania przychodu, wystąp o indywidualną interpretację podatkową. Pamiętaj, że w dobie nowoczesnych technologii i sposobów komunikowania się, nie wszystko jest tak oczywiste, jak nam się czasami wydaje.
Jeżeli na firmę jednoosobową zarejestrowane są już choćby dwa telefony, warto mieć także bilingi. Organ skarbowy z dużym prawdopodobieństwem będzie chciał sprawdzić, jak w rzeczywistości telefony są wykorzystywane. Posiadając wykaz połączeń, najłatwiej wykazać, że jeden służy na przykład do kontaktów z klientami, a drugi z dostawcami.
Telefon wykorzystywany do celów mieszanych
Jeżeli telefon wykorzystywany jest do celów prywatnych i firmowych, bezwzględnie trzeba mieć bilingi. Najczęściej zdarza się to wtedy, gdy na cele firmowe korzystamy z telefonu prywatnego (stacjonarnego albo komórkowego). Wtedy do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorca wlicza tylko wydatki poniesione na połączenia związane z prowadzeniem firmy. Bez abonamentu i kosztów nabycia aparatu. Jeżeli jego telefon komórkowy jest na kartę, uzyskanie bilingów jest niemożliwe. Do kosztów uzyskania przychodu nie może zatem zaliczyć żadnych wydatków związanych z jego użytkowaniem.
W najmniej komfortowej sytuacji jest przedsiębiorca, który do celów mieszanych używa telefonu zarejestrowanego na firmę. Jeżeli wyjdzie to na jaw podczas kontroli z urzędu skarbowego, konsekwencje mogą być różne. Wszystko zależy od proporcji połączeń służbowych i prywatnych.
Gdy rozmowy prywatne są sporadyczne, organa skarbowe często nie zwracają na to uwagi. Gdy jest ich jednak dużo, sprawa się komplikuje. Przedsiębiorca musi wtedy koszty telefonu, które uwzględnił w rozliczeniu, pomniejszyć o wydatki na połączenia prywatne.
Jeżeli takich połączeń jest nieproporcjonalnie dużo, rozmowy firmowe zdarzają się sporadycznie (a bywa, że i wcale), może być całkiem źle. Organ skarbowy może nawet zakwestionować wliczanie do kosztów wydatków na zakup aparatu i abonament. Taki telefon może po prostu uznać za sprzęt prywatny użytkowany ewentualnie do celów służbowych. A skoro tak, to przedsiębiorca kupiłby go sobie niezależnie od prowadzonej działalności gospodarczej. W takiej sytuacji lepiej nabyć dwa telefony. Jeden niech będzie prywatny, a drugi zarejestrować na firmę. Wydatki na telefon firmowy mają wtedy jednoznaczny charakter.
Przykład rozliczenia telefonu używanego do celów mieszanych
Podatnik prowadzi firmę w mieszkaniu. Do celów służbowych wykorzystuje między innymi telefon prywatny. W poprzednim miesiącu opłacił za niego 60,00 zł abonament, a za prowadzone rozmowy zapłacił 300,00 zł. Jak wynika z bilingu, 50,00 zł to koszt kontaktów z hurtownią, w której się zaopatruje, 30,00 zł to rozmowy z urzędami (ZUS i urząd skarbowy). Pozostałe koszty rozmów to kontakty z rodziną mieszkającą za granicą oraz rozmowy prowadzone przez dzieci podatnika.
W świetle obowiązujących przepisów do kosztów uzyskania przychodu nasz podatnik zalicza tylko 80,00 zł. Z faktur i bilingu od operatora wynika bowiem, że właśnie tyle wydał na rozmowy związane z prowadzoną działalnością.
Odpowiedzialność prawna
Konsekwencje nieprawidłowego rozliczenia telefonu mogą być różnego kalibru. Dotyczy to zwłaszcza sytuacji, gdy telefon wykorzystywany jest do celów mieszanych. W związku z ujawnionymi nieprawidłowościami może powstać zaległość podatkowa. Przedsiębiorca musi ją zapłacić razem z odsetkami podatkowymi bez wezwania ze strony organu skarbowego. Odsetki te fiskus nalicza od momentu powstania obowiązku podatkowego, a nie chwili ujawnienia nieprawidłowości. Kwota do zapłaty może więc być znacząca.
Jak wszyscy wiemy, używanie telefonu firmowego do celów prywatnych nie ma związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Niewłaściwe kwalifikowanie kosztów organ skarbowy może uznać zatem za przestępstwo albo wykroczenie skarbowe. A to oznacza, że podatnikowi grozi odpowiedzialność karnoskarbowa (mandat lub grzywna).
Jak udokumentować koszty uzyskania przychodu?
Kwestia rozstrzygnięcia, czy dany wydatek można wrzucić w koszty firmowe to jedno. Kolejną ważną kwestią jest sposób udokumentowania tych wydatków. Wytyczne zostały zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. z 2019 r., poz. 2544). Zgodnie z § 11 pkt 3 rozporządzenia podstawą zapisów w niej są dowody księgowe, czyli:
1. faktury VAT, faktury VAT RR, faktury, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące i noty korygujące, zwane dalej „fakturami”, odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach, lub
2. inne dowody, wymienione w § 12 i 13, stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej:
a. wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwy i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
b. datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,
c. przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych, d. podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych
d. podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych – oznaczone numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.
Dokumenty, które będą stanowić podstawę do wliczenia danego wydatku w koszty firmowe, muszą być sporządzone w języku polskim, w sposób zrozumiały i pełny – czyli np. używane skróty muszą być powszechnie znane.
Anna Wróbel
22 czerwca 2023 @ 16:01
Drugi US w Lublinie imterpretuje koszty nabycia telefonu na cele mieszane jako do odliczenia 50%VAT. Nie wiem jaką wartość przyjąć w koszty (KPiR) 100%netto + 50%VAT, 100% netto czy 75%(netto+50% VAT).
Proszę o komentarz.
elaa
24 czerwca 2023 @ 01:17
Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów stawka odliczenia Vat „działa” tylko na bazie przepisów o podatku VAT. Jeżeli telefon jest środkiem trwałym firmy, to na podstawie przepisów podatkowych (ustawa o PIT), firma w koszty może wliczyć pełną kwotę jego zakupu.